Elementi oporezivanja pojedinaca i pravnih lica

Svaka država ima pravo na osnivanje poreza i sprovođenje poreske politike na svojoj teritoriji. Porezi se plaćaju u korist jedne strane jednostrano, besplatno, neograničeno i bez ekvivalencije, odnosno iznos plaćenog poreza nikad neće biti vraćen, porez ne plaća za bilo koju uslugu državi. Porez se naplaćuje obavezno da osigura svoje aktivnosti od pravnih i fizičkih lica u određenom iznosu, na vrijeme i na obaveznoj osnovi.

Da bi država sakupljala poreze, neophodno je da zakon treba da ima ideju o tome ko će platiti porez, pod kojim uslovima su nastale obaveze, iznos njihovog plaćanja i postupak plaćanja. Sve ove informacije su elementi oporezivanja, njihove karakteristike se koriste u regulatornim i zakonodavnim dokumentima države.

Elementi oporezivanja opisani su u poreskom zakonu RS u članu 17. Određuju se tri grupe:

1. Obavezni elementi oporezivanja

2. Opcioni elementi

3. Dodatni elementi

Zakonodavni akt uvek sadrži glavne elemente poreza:

1. Objekat oporezivanja

Predmet poreza (poreski obveznik) su pojedinci i pravna lica, rezidenti i nerezidenti. Predmet oporezivanja može biti dobra, usluge, imovina, prihod, dobit preduzeća.

1. Poreska osnovica je osnova za izračunavanje poreza. Poreska stopa se primjenjuje na poresku osnovicu. Primjer poreske baze je obim usluga koje se prodaju pri izračunavanju PDV-a, vrijednosti imovine i obima sirovina u ekstrakciji minerala.
2. Poreski period je vremenski period po kojem se porez obračunava, utvrđuje se poreska osnovica i iznos koji treba platiti.
3. Poreska stopa je jednaka, solidna, procentualna, ukupna, visoka i niska. To je iznos poreza po jedinici poreza.
4. Postupak i uslovi plaćanja poreza. Svi porezi moraju biti u odgovarajućem državnom budžetu. Ako se porez primi u drugom budžetu, poreski organi se smatraju manjkom i izriče novčanu kaznu. Posebno je važno vrijeme prije isteka perioda od koje poreski obveznik doprinosi u potpunosti porez na budžet. Svi porezi imaju određene uslove plaćanja, nakon čega se naplaćuje kazna.
5. Postupak za izračunavanje poreza utvrđuje se zakonskim aktima. Uslovno se razlikuju pet faza: evidentira se objekat oporezivanja, utvrđuje poreska osnovica, poreska stopa, uzima se u obzir redosled primjene kursa i porez se obračunava.

Opcioni ili opcioni elementi oporezivanja su povlastice, odgovornost za poreske prekršaje, kazne, postupak za vraćanje pogrešno zadržanih iznosa poreza. Privilegije se u zakonskom poretku izdaju određenim kategorijama poreskih obveznika, bilo da ih u potpunosti ili delimično oslobađaju plaćanja poreza.

Dodatni elementi oporezivanja nisu obavezni, ali prisutni su prilikom utvrđivanja obaveza po porezima. To uključuje:

1. Predmet poreza može biti zemljište, vozilo, imovina,

2. Jedinica poreza je mjera iz koje se porez obračunava. Na primjer, jedinica mjerenja poreza na dobit je monetarna jedinica zemlje, porez na zemljište hektara, porez na benzin tone, litar.

3. Primer skale poreza je porez na promet, porez na mašinske alate preduzeća, porez na veličinu objekta.

4. Izvor poreza je dohodak subjekta. Može postati plata, profita, dividende.

Uprkos tome što su vrste, visina i struktura poreza raznovrsni, elementi oporezivanja su uvek univerzalni. To su sastavni delovi poreza koji određuju njegov oblik, sadržaj, organizaciju naplate poreza i utvrđuje ih država u zakonodavnom poretku.